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關于發票的這些事兒

作者:佚名    文章來源:搜狐財經    更新時間:2017/1/5

 

1

 

增值稅發票種類有哪些?

 

答:我國全面推開營改增以后,納稅人常用的增值稅發票包括:

 

增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅專用發票(只能用到2016630)等。

 

其中,增值稅專用發票的概念是相對于增值稅普通發票而言的,這兩者是企業經營中最常見的增值稅發票。

 

2

 

增值稅發票如何開具?

 

答:從發票開具來看,增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

 

增值稅小規模納稅人只能自行開具增值稅普通發票、增值稅電子普通發票,若對方需要增值稅專用發票,需要向稅務機關申請代開。

 

其他納稅人如自然人,同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

 

從受票方來說,增值稅專用發票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人,而增值稅普通發票可以開具給所有的受票對象。

 

3

 

增值稅專用發票如何認證?

 

答:增值稅專用發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。一般情況下,采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票以后,需在180日內進行認證,并在認證通過的次月按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額。

 

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發票,不得進行進項抵扣。

 

增值稅小規模納稅人沒有進項抵扣的概念,所以也不需要取得增值稅專用發票和進行認證工作。

 

 

4

 

我公司收到運輸企業7月份開具的貨物運輸業增值稅專用發票,是否可以作為增值稅抵扣憑證?

 

答:不能作為抵扣憑證,應退還給開票單位,并要求其重新開具增值稅專用發票。

 

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99)規定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。貨物運輸業增值稅專用發票最遲可使用至2016630日,71日起停止使用。

 

5

 

我公司購買服務后要求對方單位開具發票,但對方單位說已開始使用電子發票,僅提供了一個網絡地址,讓我們自行下載打印,請問這樣自行下載打印的發票可以作為記賬憑證嗎?

 

答:可以。

 

《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84)第三條規定,電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印電子發票的版式文件(彩色或黑白均可),其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

 

6

 

一般納稅人企業取得的增值稅專用發票都要認證嗎?

 

答:不是的。根據規定,紅字增值稅專用發票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設備,根據政策可以全額抵減應納稅額,因此也不需要進行認證。

 

同時,一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項,即使取得了增值稅專用發票,也不得抵扣。具體有關不得抵扣的進項稅額,可參考財稅〔201636號文附件一第二十七條。因此,不得抵扣進項稅額的增值稅專用發票經認證后作進項稅額轉出操作。另外,需要特別提醒的是,由于不動產使用壽命較長,納稅人在使用過程中,購買初期可能用于非應稅項目不得抵扣進項,而以后有可能轉為用于應稅項目。根據最新稅法規定,在轉為應稅項目時,不動產可計算抵扣相應的進項稅額。而計算抵扣的基礎,是購買不動產時已經認證了相應的增值稅專用發票,然后進項轉出的進項稅額。

 

 

7

 

我單位是增值稅一般納稅人,因商品質量問題購買方要求全額退貨,由于該發票已認證抵扣,購買方按規定填開了《開具紅字增值稅專用發票信息表》,但后經協商最終確認為部分退貨,請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發票?

 

答:不可以,應要求購買方作廢原信息表,并重新按照協商結果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

 

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47)第一條第()規定,銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

 

8

 

我公司為保險企業,日常業務中經常要向個人保險代理人支付保險代理服務的傭金、獎勵和勞務費,為更方便得取得扣稅憑證,請問是否可由我公司到稅務機關申請匯總代開發票?

 

答:《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45)規定,稅務機關可以根據《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24)的有關規定,委托保險企業代征。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

 

9

 

請問保險企業申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務的增值稅普通發票或增值稅專用發票時需要準備哪些資料?

 

答:《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45)規定,保險企業應為接受稅務機關委托代征稅款的保險企業。保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時,應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業應將個人保險代理人的詳細信息,作為代開增值稅發票的清單,隨發票入賬。上述個人保險代理人為自然人。

 

 

10

 

我公司是商業銀行(一般納稅人),新購置了商業用房準備裝修后作為營業網點,請問裝修費用取得的增值稅專用發票是否也需要分兩年才能抵扣?

 

答:納稅人新建、改建、擴建、修繕、不動產,屬于不動產在建工程。需要根據裝飾不動產占不動產原值的比例區別對待。

 

《國家稅務總局關于發布不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告》(國家稅務總局公告2016年第15)第三條規定,納稅人201651日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。

 

因此,如果裝飾不動產的費用未超過購置不動產原值50%的,可在取得增值稅專用發票的當期一次性抵扣。需注意的是構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施也應計算在裝飾不動產的費用中。

 

11

 

我酒店為一般納稅人,和企業簽訂了會議服務合同,會議服務價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發票時是否可以將食宿費用作為會議服務的價外費用一并開具增值稅專用發票?

 

答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務,屬于兼營行為,在開具增值稅發票的時候不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的服務編碼,在同一張發票上據實分項分別填寫。

 

12

 

我公司取得快遞公司的發票,但沒有填寫開具公司名稱,財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用,能否在企業所得稅稅前扣除?

 

答:一、《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63)第八條“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除!

 

二、根據《國務院關于修改中華人民共和國發票管理辦法的決定》(中華人民共和國國務院令第587)第二十一條規定:“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收!

 

三、根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發〔200880)第八條第二項規定:“……在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷!

 

四、根據《網絡發票管理辦法》(國家稅務總局令第30)第七條規定:“單位和個人取得網絡發票時,應及時查詢驗證網絡發票信息的真實性、完整性,對不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收!

 

 

13

 

我公司7月份仍收到由地稅部門監制的冠名發票,按文件規定,營改增后地稅發票應只能使用到630日,但開票單位說其發票可延用到831日,請問是否有這樣的情況?

 

答:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23)第三條第()款規定,自201651日起,地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016630日,特殊情況經省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2016831日。具體使用期限可咨詢當地主管稅務機關或12366熱線。

 

14

 

法院判決企業支付賠償金,但無法取得發票,此項支出可否稅前扣除?

 

答:《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63)第八條:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除!币虼,如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的,可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金,企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

 

15

 

外貿企業丟失增值稅專用發票如何辦理出口退稅?

 

答:根據《國家稅務總局關于外貿企業使用增值稅專用發票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22)規定:“二、外貿企業辦理出口退稅提供經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票,分別按以下對應要求申報并提供相應資料:

 

()《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006156)第二十八條規定的允許抵扣的丟失抵扣聯的已開具增值稅專用發票

 

1.外貿企業丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯的,在增值稅專用發票認證相符后,可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

 

2.外貿企業丟失已開具增值稅專用發票抵扣聯的,在增值稅專用發票認證相符后,可憑增值稅專用發票發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅!

 

 

16

 

企業員工出國考察,由旅行社代為安排相關住宿等,由旅行社開具相關發票,可以憑該發票稅前列支嗎?

 

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除!

 

17

 

增值稅專票被盜、丟失了咋辦?

 

答:國家稅務總局《關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第50)明確,決定取消納稅人的增值稅專用發票發生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規定。即:發生發票被盜、丟失情形時,使用發票的單位和個人應當于發現被盜、丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。

 

18

 

已納入增值稅發票管理新系統的納稅人是否可以領用通用定額發票和手工發票(百元版)?

 

答:已納入增值稅發票管理新系統的納稅人應按照規定使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票;對于確有需求如不便使用稅控系統開票、小額收費等使用增值稅發票管理新系統的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發票或通用手工發票(百元版)。

 

 

19

 

商家為消費者開具增值稅專用發票有什么要求?

 

答:納稅人應向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發票,不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

 

若實際付款人(現金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

 

20

 

納稅人取得境外的發票,是否可以作為企業所得稅稅前扣除的憑證?

 

答:根據《國務院關于修改中華人民共和國發票管理辦法的決定》(中華人民共和國國務院令第587)第三十三條規定:“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證!

 

21

 

一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可否匯總開具增值稅專用發票?

 

答:一、根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006156)第十二條規定:“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章!

 

二、根據《國家稅務總局關于將稀土企業開具的發票納入增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第17)規定:“一、自201261日起,稀土企業必須通過增值稅防偽稅控開票系統(稀土企業專用版)開具增值稅專用發票和增值稅普通發票,發票的密文均為二維碼形式!、稀土企業通過增值稅防偽稅控開票系統開具發票有關要求:……()不得匯總開具增值稅專用發票,每張專用發票最多填列七行貨物或應稅勞務!

 

三、根據《國家稅務總局關于成品油經銷企業開具的增值稅發票納入防偽稅控系統漢字防偽版管理的公告》(國家稅務總局公告2014年第33)規定:“一、自201481日起,成品油生產企業必須通過增值稅防偽稅控開票系統(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。二、開具增值稅發票的有關要求……()上述增值稅專用發票都不得匯總開具,每張發票的‘貨物和應稅勞務名稱’欄最多填列7行!

 

 

22

 

商家為消費者開具增值稅普通發票有什么要求?

 

答:銷售方開具增值稅普通發票的,如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據實際業務情況需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅普通發票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。

 

23

 

一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發票?

 

答:除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票:

 

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;

 

(2)納稅人銷售舊貨的;

 

(3)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征稅的;

 

(4)稅收法規規定不得開具專用發票的其他情形。

 

24

 

收到的增值稅電子普通發票是否可以入賬?

 

答:根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79)第八條、第九條的規定,符合條件的電子發票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84),增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與國稅機關監制的增值稅普通發票相同。

 

 

25

 

一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務,是自開發票還是由稅務機關代開發票?

 

答:一般納稅人一律自開增值稅發票。

 

26

 

原純地稅戶,營改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國稅機關代開發票,不買稅控機具?

 

答:不可以。一般納稅人應當自行開具發票。根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔201215)文件規定:增值稅納稅人2011121()以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

 

27

 

銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定?

 

答:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

 

銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

 

出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。

 

 

28

 

建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發票?

 

答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規定向建筑工程發包方全額開具增值稅發票,票面不體現差額扣除分包款。

 

29

 

納稅人提供建筑服務,總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進項稅額?

 

答:按照實質重于形式的原則,根據國稅函〔20061211號規定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995192)第一條第()款有關規定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

 

因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

 

30

 

房地產開發企業銷售房產,房產屬于2個以上共有人所有,發票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱,但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號,發票如何開具?

 

答:對于共有人購買房產時,發票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼,在備注欄內填寫另一個共有人有效證件號碼和房產地址等信息。

 

 

31

 

營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發票?

 

答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發票。

 

32

 

試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票?

 

答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為,在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼,在同一張發票上據實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。

 

33

 

接到國外的形式發票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案?

 

答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6)文件的規定:單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

 

因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

 

34

 

納稅人開具增值稅專用發票時,貨物品種較多時應如何開具發票?

 

答:根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156)規定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

 

35

 

物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎?

 

答:除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

 

36

 

健身場所能否開具增值稅專用發票?

 

答:納稅人提供體育服務,除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

 

 

37

 

一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

 

答:由于住宿費可以抵扣進項稅額,餐費不得抵扣進項稅額,所以一般納稅人到酒店消費,如發生住宿費和餐費,可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費,或者開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務,不需要開具增值稅專用發票。

 

38

 

提供餐飲服務購入農產品的進項稅額如何進行抵扣?

 

答:餐飲企業增值稅一般納稅人購進農產品,按以下規定計算抵扣進項稅額:

 

(1)向增值稅一般納稅人購進農產品,應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票。按增值稅專用發票上注明的稅額,或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

 

(2)向小規模納稅人購進農產品,可取得對方開具的增值稅普通發票,并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

 

(3)向農業生產者個人購進自產農產品,餐飲企業可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

 

其中從批發、零售環節購進初級農產品,取得增值稅普通發票上“稅額欄”有數據的,可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。

 

39

 

物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除,營改增后,怎么開具發票?

 

答:物業公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發票,應按適用稅率申報繳納增值稅。

 

同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬于物業公司的價外費用:

 

(1)自來水公司、電力公司將發票開具給客戶;

 

(2)物業公司將該項發票轉交給客戶;

 

(3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。

 

住宅專項維修基金,是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發票。

 

 

40

 

法院判決企業支付賠償金,但無法取得發票,此項支出可否稅前扣除?

 

答:《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的,可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金,企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

 

41

 

企業員工出國考察,由旅行社代為安排相關住宿等,由旅行社開具相關發票,可以憑該發票稅前列支嗎?

 

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

 

42

 

我公司取得快遞公司的發票,但沒有填寫開具公司名稱,財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用,能否在企業所得稅稅前扣除?

 

答:《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除!秶叶悇湛偩株P于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009114)第六條規定,加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除!栋l票管理辦法》第二十二條規定,不符合法規的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定,開具發票應當按照法規的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

 

因此,企業索取發票時應根據以上規定,在取得發票時,一定要注意其合法性,不得索取填寫項目不齊全,內容不真實,沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票,對不符合規定的發票,任何單位有權拒收,也不得在企業所得稅稅前扣除。

 

 

特別提醒

15種發票不能抵扣

1、票款不一致不能抵扣

國稅發192號中規定:“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣!

例如機械生產企業從xx鋼料生產企業購進鋼料一批,通過yy貨運公司運輸。如果從xx鋼料生產企業、yy貨運公司取得了抵扣憑證,那么支付鋼料款和運輸費用的對象必須分別為xx鋼料生產企業、yy貨運公司。如果兩者不一致,憑證就無法抵扣。

2、對開發票不能抵扣

所謂"對開發票"是指購貨方在發生"銷售退回"時,為了規避開紅字發票的麻煩,由退貨企業再開一份銷售專用發票視同購進后又銷售給了原生產企業的行為。

許多納稅人會認為,用發票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質量要求的貨物又"賣回"了銷貨方,并不造成購銷雙方的稅款流失,因為退貨方已將這張發票作了賬務處理,也計提了銷項稅金,不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說,也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金,同樣也不存在偷逃稅款的問題。

用發票對開解決銷貨退回問題,其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售,法律并無禁止,不禁止即視為不違法;二是用發票對開形式解決銷貨退回問題,從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意,從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。

然而,筆者要告訴大家:以上納稅人的認識是錯誤的!

首先,在發生銷售退回時,如果未按規定開具紅字專用發票,實行對開發票有可能增加稅收負擔。

事實上,《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定,企業如果發生銷貨退回行為,應按規定開具紅字發票,如果不按規定開具紅字發票,重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復計稅,增加稅收負擔。

其次,"對開發票"將面臨稅務局的罰款。

納稅人如果未能按規定開具紅字發票,稅務機關在有足夠證據的情況下,可責令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。違反發票管理法規,如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,稅務機關還將沒收非法所得,甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!

再者,沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。增值稅專用發票對開,由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務,符合"虛開增值稅專用發票"的特征,極有可能被認定為虛開增值稅專用發票,如果情節嚴重,還有可能被追究刑事責任。

最后,“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔,或者因少繳納企業所得稅,而遭到稅務稽查風險。

回銷給售貨方如果書立合同,需要繳納印花稅,按購銷金額的萬分之三貼花,對比銷貨退回的正常處理,實在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時繳納,還可能受到處罰……

發票對開,雖然對增值稅沒有影響,卻會影響企業所得稅的計算。

所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎。比如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除,就會造成多扣除,少計應稅所得的結果。因此會加大企業被稅務稽查的風險。

3、非正常損失材料發票不得抵扣

發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金,例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥,由財稅106號附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條

()項規定:非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

()項規定:非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

 

 

4、沒有銷售清單不能抵扣

沒有供應商開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票不能抵扣。

國稅發156號第十二條規定:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此,若沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票,不可以抵扣進項稅金。也就是說,開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票,如果想抵扣進項稅金,就必須要有銷售清單!

5、2009年前按2%征收的固定資產不能抵扣

銷售2009年之前購置的固定資產按簡易2%征收,這個2%不能作為進項稅抵扣。這樣的規定主要是因為2009年之前固定資產的增值稅發票是不能抵扣的,要按發票總額計入固定資產成本。而現在固定資產是可以抵扣進項稅的,為了減輕銷售企業的納稅負擔,就可以減按2%繳納增值稅。

6、未申請辦理一般納稅人認定手續的不能抵扣

增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不允許抵扣進項稅額。

這里的增值稅納稅人指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人、非企業性單位、不經常發生在稅行為的企業除外;年應納稅銷售額包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。

同時,增值稅一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,其取得的進項稅額也不允許抵扣。

 

 

 

7、購進貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進項稅額不能抵扣

增值稅一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項稅額,應從發生購進貨物退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

8、獲得的專票超過180天不能抵扣

如果企業已經取得了增值稅專用發票,一定要記得在180日內到稅務機關辦理認證,根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617)第一條規定:增值稅一般納稅人取得201011日以后開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額;诖艘幎,獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。

9、固定資產發生以下三種情況不能抵扣

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生以下三項所列情形的,應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率

()用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

()非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

()非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

(所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。)

 

 

 

10、與小規模納稅人相關的四種進項不允許抵扣

增值稅小規模納稅人購進貨物取得的發票不允抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人在以小規模納稅人身份經營期(新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務取得的增值稅發票,其進項稅額不允許抵扣。

增值稅一般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發票不允許抵扣進項稅。

增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票(購進農產品除外)不允許抵扣進項稅額。

11、以下三種情況,票據無法通過有關部門認證的不能抵扣

?增值稅一般納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票不符合法律、行政法規或國務院財政、稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。

輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書交叉稽核比對沒有返回比結果或比對不符時,其進項稅額不允許抵扣。

實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的,其進項稅額不允許抵扣。

雖然專用發票有無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情形之一的,其進項稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發票,重新認證通過后在規定時間內仍可申報抵扣。

12、以下五種減免稅相關情況不能抵

購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外),其進項稅額不允許抵扣。

購進用于免征增值稅項目的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。但購進既用于增值稅應稅項目也用于免征增值稅項目的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產,其進項稅額允許抵扣。

納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。

免稅貨物恢復征稅后,收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。

進口貨物減免的進口環節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款,不得作為進口貨物的進項稅額抵扣。

 

 

 

13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發票不能抵扣

取得作廢增值稅抵扣憑證,其進項稅額不允許抵扣。

納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額,不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額,包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額,不得在恢復抵扣進項稅額資格后進行抵扣。

14、集體福利或個人消費的專用發票不得抵扣

購進用于集體福利或個人消費的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。但購進既用于增值稅應稅項目也用于集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產,其進項稅額允許抵扣。

想必大家都知道購進貨物如果用于企業職工福利,專用發票是不能用來抵扣的,像企業購買的飲水機、飲用水、微波爐,若是為企業員工集體福利而買,就不能抵扣。

但同一種物品,如果規定的使用用途不同,憑證就有可能從不能抵扣變為可以抵扣:例如一家報社,如果它購買的電視機,安裝在單位職工宿舍里,或者職工餐廳,那就是職工的一項福利,則不能抵扣?扇绻徺I的電視機用在采訪工作中,專門為體育新聞采訪部門購買,便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿,那就是為了它的新聞產品的生產,這就可以抵扣。

2014年“交通運輸業和部分現代服務業”營改增以后,以企業名義購買的進口豪華轎車,只要是企業生產經營使用,進口的豪華轎車也可于企業抵扣。

15、增值稅勞務劃分不清的無法抵扣

一般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計。

 

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